房地合一2.0

A：房地合一是針對2016年後取得房地、預售屋等交易標的，只要在2021年7月後有交易情況皆適用房地合一2.0稅制。至於2021年7月以前交易案件為房地合一1.0稅制。

房地合一跟一般常見的房屋稅（持有稅）不同，房地合一稅性質偏向於交易稅，在出售房地後，個人需在移轉登記後30天內申報，營利事業則按年申報，若出售房地有獲利必須繳稅，個人適用稅率多在10％～45％，營利事業則為20％～45％。

從房地合一1.0到2.0，主要為我國因應抑制炒作不動產風氣，自2020年啟動修法，2021年上半年三讀通過所得稅修正條例（房地合一2.0條款），將短期交易課重稅期間擴大至五年內、增列非自願售屋情況、將營利事業列入短期課重稅對象、不動產適用範圍擴大至預售屋及坐落基地，還有補足租稅漏洞。。

A：房地合一2.0為個人出售持有兩年內不動產適用45％稅率、持有兩年到五年內為35％，五年到十年為20％，十年以上為15％。

而過去1.0為個人出售持有一年內不動產適用45％稅率、持有一年到兩年內為35％，兩年到十年為20％，十年以上為15％。

A：營利事業在房地合一2.0適用稅率為出售持有兩年內不動產適用45％稅率、持有兩年到五年內為35％，五年以上皆為20％。

過去營利事業在房地合一1.0一律課20％稅負，相比之下，2.0稅負較高。

A：適用房地合一2.0的不動產包括2016年後取得房地、房屋使用權、預售屋及其坐落基地，還有未上市櫃公司過半數價值為境內不動產的五成以上股權交易，只要是2021年7月後交易案件皆適用。

相比之下，房地合一1.0只有2016年後取得房地、房屋使用權（僅個人），為2021年7月前交易案件適用。

至於2016年以前取得房屋則屬於財產交易所得範圍，須併入綜所稅適用5％～40％稅率，不適用房地合一稅；而出售2016年以前取得土地免課所得稅。

A：房地合一2.0版修法重點在打擊短期炒作獲利者，如果是沒有獲利如賠本售屋免課房地合一稅，而買房後持有五年以上的自住族也不會受影響。

買賣房屋無獲利者：如果是買賣房地且未獲利，在我國所得稅概念等於是沒有所得，只需在期限內申報房地合一、但免課稅。

自住族：1.自住族持有房地並設籍六年以上，出售時可適用房地合一自住減免優惠，課稅所得在400萬元以下免稅，超出部分適用10％優惠稅率。2.自住族也可選用重購退稅優惠，賣低價屋換高價屋免課房地合一稅，反之則按比例退稅，但買屋及賣屋時間差需在兩年內，而且購入新屋後五年內不能做自住以外的用途。

(以上文章工商時報2021.6.28)

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